Lønn eller utbytte

Á jour oktober 2020

Mange spør oss om de skal ta ut lønn eller utbytte fra sitt AS. Som ansatt i ditt eget AS har du flere muligheter.

Hvordan og hvor mye du tar ut fra selskapet har betydning for både skatten du og selskapet betaler, samt for hvilke pensjons- og trygderettigheter du opparbeider personlig.

Du kan ta ut markedslønn, utbytte eller en kombinasjon av lønn og utbytte. Lønn tilsvarende 7,1 grunnbeløp (G) gir deg full opptjening for alderspensjon i Folketrygden og visse trygdeytelser, slik som sykepenger, uføretrygd og foreldrepenger. Som hovedregel bør du derfor ta ut opptil dette beløpet før du tar ut utbytte i selskapet ditt.

Lønn eller utbytte? Ja takk, begge deler!

Avhengig av hvor mye du skal ha ut til privat forbruk, er det optimale ofte en kombinasjon av lønn og utbytte.

Vi anbefaler klart å ta ut utbytte fremfor å låne fra selskapet. Ved lån må du betale utbytteskatt på lånebeløpet, samtidig som du får en tilbakebetalingsplikt.

Kun lønnsinntekt gir trygdeytelser og tilleggspensjon

Det er kun ved uttak av lønn du opparbeider rett til offentlige ytelser som full alderspensjon, dagpenger, foreldrepenger, uføretrygd og utbetaling av sykepenger ved sykdom over 16 dager. Ved å beholde hele overskuddet i selskapet eller ved å kun ta ut utbytte, opparbeider du ikke rett til ytelser utover eventuelle minsteytelser fra folketrygden.

Lønn tilsvarende 6 G gir deg full opptjening for visse trygdeytelser. Lønn tilsvarende 7,1 G gir deg full opptjening for alderspensjon, om du er født i 1963 eller senere.

Om du ikke har lønnsinntekt fra andre arbeidsforhold, styregodtgjørelse, mv. bør du derfor ha et bevisst forhold til hvor mye lønn du skal ta ut fra selskapet ditt.

Høyest skatt på lønn eller utbytte?

Av selskapets skattepliktige overskudd betaler selskapet 22 % skatt. Tar du ut lønn får selskapet fradrag for lønnskostnader ved beregning av det skattepliktige overskuddet, men på den andre side må selskapet også betale arbeidsgiveravgift på lønnen. Denne er i utgangspunktet 14,1 % (arbeidsgiveravgiftsone 1). Utbytte gir ikke fradrag ved beregning av selskapets skattemessige overskudd, men selskapet skal ikke betale arbeidsgiveravgift på utbytte.

Er lavest skatt det viktigste for deg, vil det skattemessig være best i 2020 å ta ut kr 639 750 som lønn og eventuelt overskytende som utbytte. Lønn opptil dette beløpet, som er innslagspunkt for trinnskatt III, har lavere skatt enn utbytte: marginalskatten inkl. arbeidsgiveravgift er på 42,5 %, mens samlet skatt på utbytte er 46,7 %, se boks under.

Skattesats lønn 2020

Marginalskatt varierer ut fra ditt samlede lønnsnivå og selskapets arbeidsgiveravgiftsone. For sone 1 er marginalskatten på lønnsinntekt inkl. arbeidsgiveravgift som følger:

  • Trinn II: kr 254 500 til 639 750: 42,5 %
  • Trinn III: kr 639 750 til 999 550: 50,4 %
  • Trinn IV: kr 999 550 og videre: 53,0 %

Skattesats utbytte 2020

For utbytte vil samlet skatt for selskap og aksjonær utgjøre 46,7 %.

Selskapet betaler selskapsskatt på 22 % og personlig betaler du inntil 31,68 % skatt på utbytte, før skjermingsfradrag (1,3 % for 2019).

Ved å ta ut kr 639 750 i lønn får du også full opptjening til blant annet sykepenger, uføretrygd og foreldrepenger.

Men hva med pensjonen min da?

Du bør imidlertid også ta høyde for din pensjonssituasjon. Det er lønn inntil 7,1 G som normalt gir full pensjonsoppsparing gjennom folketrygden. Det anbefales derfor å ta ut lønn tilsvarende 7,1 G dersom man ønsker full opptjening for alderspensjon.

Skatten på lønn vil riktig nok være noe høyere i forrige eksempelet, men fordelen ved maks årlig opptjening til alderspensjon vil normalt være å foretrekke på tross av en noe økt skattekostnad.

Det kan også være skattemessig gunstig å spare gjennom en innskuddspensjon i selskapet sammenlignet med å ta ut utbytte og spare på privat hånd. Innskuddet er fradragsberettiget for selskapet ditt, du betaler ikke formuesskatt på innskuddssaldoen din og avkastning på innskuddet skattlegges først når du tar ut innskuddspensjonen. Merk at vilkårene i innskuddspensjonen i bedriften må være de samme for alle ansatte.

Renter eller utbytte?

Har du gitt lån til selskapet ditt, vil det normalt være mer gunstig at selskapet betaler markedsrente på lånet enn at du gir et rentefritt lån og tar ut høyere utbytte.

Må jeg ta ut lønn fra AS?

Er du ansatt i et direkte eid AS er det ikke krav om at du tar ut lønn. Velger du å ta ut lønn, merk at du da må faktisk være ansatt i selskapet og at du ikke kan ta ut mer enn markedslønn for din arbeidsinnsats.

Markedslønn vil være det en utenforstående i tilsvarende stilling ville fått betalt av selskapet.

Er du ikke ansatt i direkte eid AS, men f.eks. i et datterselskap som eies av ditt holdingselskap er det ikke samme valgfrihet, men som et utgangspunkt må du ta ut markedslønn før datterselskapet kan dele ut utbytte. Vi anbefaler at du avklarer med revisor om du må ta ut lønn.

Grunnbeløp (G) i kroner 1. mai 2020 til og med 30. april 2021

1 G - kr 101 351

6 G - kr 608 106

7,1 G - kr 719 592

Ansatt eller styremedlem i AS?

Om du er ansatt eller styremedlem har ikke noe å si skattemessig. Både lønn og styrehonorar skattlegges likt og gir samme grunnlag for tilleggspensjon og trygdeytelser.

Er du ansatt i et rent holdingselskap, typisk investeringsselskap, skal det normalt også betales 5 % finansskatt av arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget. Dette gjelder derimot ikke styrehonorar.

Faktaarket er utarbeidet av Skatteadvokatene i Danske Bank og er kun ment som generell informasjon, er ikke uttømmende og erstatter ikke individuell rådgivning. Vi anbefaler at du vurderer konkrete spørsmål i samråd med ekstern advokat eller rådgiver.

Last ned PDF versjon

Bli Private Banking kunde i Danske Bank