En enkel måte å redusere personlig formuesskatt på er å gi bort deler av formuen. På den måten flytter du kanskje formuesskatteregningen over til andre familiemedlemmer, men normalt vil voksne barn som mottar gaver være i en startfase av livet og derfor ha lån som gjør at de ikke har positiv netto formue. Er barna yngre og skal begynne å studere er det annerledes. Da bør man også ta hensyn til formuesgrensen som gjelder for å få fullt stipend hos Lånekassen. Grensen for 2022 er kr 454 075 og har studenten netto formue som overstiger dette vil vedkommende ikke få fullt stipend. Dette kontrolleres av Lånekassen hvert år opp mot studentens skattemelding året før.

Formuesskatten beregnes av netto formue, som er summen av alle eiendeler du har fratrukket gjeld. Først når netto formuen overstiger mNOK 1,7 må du betale 0,95 % (1% i 2023) formuesskatt av alt over opptil 20 MNOK. Har du netto formue som er høyere enn mNOK 20 må du betale 1,1 % formueskatt på alt over. Husk at ektefeller til sammen har et bunnfradrag på mNOK 3,4.

Regjeringen har økt aksjeskatten fra 35,2 % til 37,84 % med virkning fra den 6. oktober 2022. Det er med andre ord for sent å tilpasse seg denne skatteøkningen. Det kan likevel være greit å være oppmerksom på at gevinster og tap skal skatterapporteres i det året salget skjer. Har du noen aksjer med urealisert gevinst og noen aksjer med urealisert tap, kan det være smart å selge tapsaksjene før nyttår og gevinstaksjene etter nyttår. På denne måten vil du få fradrag for tapet i 2022 mens gevinsten vil bli skattepliktig først i 2023. Skattesatsen er den samme, men du vil oppnå den økonomiske fordelen det er å få skattefradraget tidligere (2022) og gevinsten tilsvarende senere (2023). Husk uansett at det å tidfeste et fradrag eller en inntekt kan være fornuftig, men normalt bør også andre forhold som risiko og vekstmuligheter vektlegges mer når aksjer vurderes solgt.

Dersom du eier aksjer gjennom en aksjesparekonto (ASK), så må du enten avslutte kontoen eller ta mer penger ut av kontoen enn det du satte inn for at aksjer eid gjennom en ASK skal komme til fradrag eller gevinstbeskattes.

Skal du selge bolig eller hytte, og enten kjøpe ny eller bare beholde pengene, må du først og fremst være oppmerksom på reglene for å kunne selge bolig og hytte skattefritt. Bolig må eies og brukes i mer enn 1 år for at en eventuell gevinst skal bli skattefri. For hytter er eier- og brukskravet mer enn 5 år før en eventuell gevinst ved salg kan bli skattefri. I tillegg bør du være oppmerksom på at både boliger og hytter verdsettes lavt når de skal medtas i skattemeldingen som del av din formue. Begge objektene verdsettes til maksimalt 25% av markedsverdien, og mange hytter verdsettes betydelig lavere. Det innebærer at hvis du selger før årsskiftet, så vil pengene for oppgjøret stå på konto per 31.12 og derfor kunne øke formuesskattegrunnlaget ditt med det 4 dobbelte.

Venter du derimot med å selge til etter nyttår, vil du ha god tid til å finne deg ny bolig eller hytte uten at formuesskatten økes som nevnt. Velger du ikke å reinvestere i ny bolig eller hytte, så vil salg i 2023 i det minste utsette formueskatteøkningen din med 1 år.

Det kan virke litt rart at formuesskatten blir forskjellig alt ettersom du har pengene i banken eller investert i en bolig eller en hytte, men dette er et resultat av verdsettelsesrabatten som gjelder for boliger og hytter. Kontanter medregnes derimot krone for krone når formuesskattegrunnalaget skal fastsettes, med unntak av inntil kr 3 000 som du kan ha i kontanter eller tilsvarende hjemme. Merk også at formuesskattegrunnlaget fastsettes ved utgangen av inntektsåret.

Leier du ut mindre enn halvparten av bolig som du bor i selv, regnet etter utleieverdien, så er denne inntekten skattefri. I kommuner som har eiendomsskatt og bunnfradrag i eiendomsskattegrunnlaget som er knyttet opp mot antallet boenheter, vil du også kunne nyte godt av to bunnfradrag når eiendomsskatten skal fastsettes. Dette gjelder blant annet for Oslo, og innebærer at kjøp av bolig med utleieenhet kan gi flere økonomiske fordeler.

Leier du ut boligen din gjennom AirBnB eller andre plattformer, og leieperioden er under 30 dager (såkalt korttidsutleie), vil disse leieinntektene også være skattefrie så lenge de ikke overstiger kr 10 000. Overstiger leieinntektene kr 10 000 blir 85 % av overskytende inntekt skattepliktig med 22 % skatt. I praksis vil en leieinntekt på kr 50 000 utløse kr 7 480 i skatt (50 000 – 10 000 = 40 000 x 85 % x 22 % skatt). Leier du ut hytte som du i stor grad bruker selv, vil også de første kr 10 000 i leieinntekt være skattefrie. På samme måte som ved korttidsutleie av bolig vil 85 % av alt over kr 10 000 i leieinntekt bli skattepliktig med 22 % skatt.

Har du flermannsbolig (bolig med flere enn 2 boenheter) eller en hytte som leies ut hele året, vil alle leieinntektene være skattepliktig. Husk at skattepliktige utleieinntekter beregnes etter en nettometode, det vil si at du får fradrag for utgifter som kan knyttes til utleieaktiviteten.

Fra og med 2023 er skattefradraget for BSU-sparing halvert, men for 2022 er denne gavepakken til unge fortsatt veldig god. Er du 33 år eller yngre, så kan du spare inntil kr 27 500 på egen BSU-konto. Dersom din inntekt er på kr 88 000 eller mer, kan du ved å BSU-spare kr 27 500 få et skattefradrag på hele kr 5 500.

Har du ikke råd til å spare maksbeløpet, så kan du spare mindre og likevel få 20 % i skattefradrag. Og merk deg ordet skattefradrag; Et skattefradrag er et fradrag som gjøres mot den skatten du skulle ha betalt dette året. Dette i motsetning til de fleste andre fradrag som er såkalte inntektsfradrag og kun kommer til fradrag mot positiv inntekt.

Hvis du får noen til å hjelpe deg med arbeid på egen bolig eller hytte så kan du betale vedkommende inntil kr 6 000 for tjenesten uten at det utløser arbeidsgiveravgift, forskuddstrekk eller skatt for mottaker. Forutsetningen er at den som mottar betalingen for arbeidet ikke er næringsdrivende.

Tilsvarende gjelder for andre tjenester utenfor hjemmet; da er grensen på kr 1 000.

Gir du gave til en frivillig organisasjon som står oppført på listen over organisasjoner som kan motta gaver med skattefradrag, så kan du fradragsføre gaven. Pengegaven må være på minst kr 500 og maksimum kr 25 000. Du må oppgi ditt fødselsnummer til giver for at 22 % av gaven skal kunne redusere skatteregningen din tilsvarende. Fradraget skal være forhåndsutfylt i din personlige skattemelding.

Frikort får du automatisk fra det året du fyller 13 år. Et frikort er et skattekort som viser at arbeidsgiver kan utbetale hele lønnen til deg uten å trekke skatt så lenge du ikke tjener mer enn kr 65 000 i løpet av et år.

IPS har vært en omdiskutert pensjonsspareordning, dels fordi den ikke er så gunstig og dels fordi pengene som spares blir bundet på konto frem til du blir 62 år. I 2022 kan du spare inntil kr 15 000 og få redusert skatten med kr 3 300 (15 000 x 22 % skatt). Pengene som står på en IPS-konto er også fritatt fra formuesskatt og du må ikke betale skatt av avkastningen du eventuelt har i spareperioden. Det er først når pengene skal utbetales som pensjon du må betale skatt. Da skattlegges alt som kommer til utbetaling, og det med samme skattesats for alminnelig inntekt (22 % i dag).

Innehavere av enkeltpersonforetak (EPF), også kalt selvstendig næringsdrivende, kan spare til pensjon etter innskuddspensjonsloven. Den som har et EPF kan spare inntil 7 % av personinntekt mellom 1 G og 12 G. G er forkortelse for Grunnbeløpet, og er per 1. mai 2022 kr 111 477. Det fine med denne ordningen er at spart beløp kommer til fradrag i virksomhetsinntekten som innebærer at både trinnskatt, trygdeavgift og alminnelig inntekt reduseres tilsvarende. Ordningen er med andre ord veldig fordelaktig for et EPF og innehaveren.

Ordningen er foreslått utvidet fra 2023 slik at den også gjelder sparing fra første krone og ikke bare sparebeløp mellom 1 G og 12 G.

Driver du et EPF som selvstendig næringsdrivende kan det være fornuftig å kjøpe driftsmidler som kan avskrives før 31.12. Et driftsmiddel til bruk i virksomheten, som f. eks. en bil eller en kostbar maskin som koster mer enn kr 15 000 kan avskrives i henhold til reglene om saldoavskrivning (utgiftsføres).

Det innebærer at utgiftene forbundet med driftsmiddelet kommer til fradrag i takt med at bilen eller maskinen taper seg i verdi. Tas bilen eller maskinen i bruk på denne siden av årsskiftet kan du dermed fradragsføre deler av kostnadene. Kjøpes bilen eller driftsmiddelet etter at nyttårsrakettene har gått i været, kan driftsmiddelet først saldoavskrives fra og med 2023.

Retten til å driftsmiddelet over saldo i 2022 eller 2023 bør nok ikke være avgjørende for når du kjøper utstyr, men det kan være greit å være oppmerksom på.

Skattebetalere som investerer i oppstartsselskaper kan få fradrag for det de investerer i oppstartsselskapet. Fradraget innrømmes i alminnelig inntekt på lik linje med andre inntektsfradrag. Det innebærer at effekten av investeringen reduserer skatteregningen med 22 % av investert beløp. Minstebeløpet som må investeres er kr 30 000 og maksimalt mNOK 1 per år. Investoren eller dennes nærstående må ikke være eller ha vært aksjonær i selskapet tidligere og investoren må eie aksjene i minst 3 år etter året for erverv. I eierperioden kan investoren ikke motta utdelinger i forbindelse med kapitalnedsettelser eller utbytte.

Det stilles også krav til aksjeselskapet det investeres i. Selskapet må ha annen aktivitet enn passiv kapitalforvaltning, være 6 år eller yngre, ha færre enn 25 ansatte, driftsinntekter på maksimum mNOK 40, balansesum på maksimum mNOK 40, samt at selskapet må ha et årlig lønnsgrunnlag på minimum kr 400 000. Investert beløp mv. må rapporteres i selskapets aksjonærregisteroppgave (RF-1086).

For investorer som ønsker å investere i oppstartsselskaper ser vi at maksimalt tap knyttet til investeringen reduseres betydelig på grunn av fradragsretten. Under forutsetning av at investorer kommer inn under vilkårene for investering i oppstartsselskaper, vil en investering på kr 200 000 i verste fall ende med et tap for investor på kr 80 320. Det skjer ved at investoren først kan kreve fradrag for 22% av investert kapital (kr 44 000) ved kjøp av aksjer gjennom særordningen. Går selskapet konkurs eller avvikles uten utbetaling til aksjonærene, vil investoren kunne føre hele investeringen til fradrag i skattemeldingen på nytt som aksjetap (kr 200 000 x 1,72 = 344 000). Dette gir et skattefradrag på ytterligere kr 75 680 (22 %). I resultat innebærer det at investoren får en samlet reduksjon av sin skatteregning med kr 119 680, og dermed et maksimalt tap på kr 80 320 etter skatt.

Denne ordningen er gunstig og skal motivere investorer til å investere i oppstartsselskaper.